Hacienda prorroga en 2027 los límites para tributar por módulos los autónomos

El Ministerio de Hacienda ha decidido dejar las cosas como están en uno de los regímenes fiscales que más afecta al pequeño negocio. Una orden ministerial publicada en el Boletín Oficial del Estado prorroga para el ejercicio 2027 los umbrales y los parámetros que permiten a los autónomos tributar por el método de estimación objetiva del IRPF —lo que se conoce popularmente como módulos— y por el régimen especial simplificado del IVA. La información fue adelantada por Expansión a partir de un teletipo de Efe.

Qué es tributar por módulos

En el régimen general de estimación directa, el autónomo paga impuestos sobre su beneficio real: ingresos menos gastos deducibles. En el régimen de módulos, en cambio, Hacienda calcula el rendimiento a partir de una serie de indicadores objetivos —los llamados signos, índices o módulos— como el número de empleados, la superficie del local, la potencia eléctrica contratada o los vehículos afectos a la actividad. El resultado es una cifra estimada que no depende de lo que realmente se haya ganado ese año.

El atractivo del sistema es la sencillez administrativa: menos obligaciones contables y una previsión de la cuota conocida de antemano. Su inconveniente es el reverso de lo mismo: en un ejercicio malo se paga sobre un beneficio teórico que puede no corresponderse con la realidad del negocio. Es un régimen habitual en hostelería, transporte, comercio minorista, pequeños talleres y actividades agrarias.

Los umbrales que se mantienen

La reforma del IRPF aprobada en 2015 fijó que podrían acogerse a módulos los autónomos con una facturación de hasta 150.000 euros anuales, pero estableció a la vez una ampliación temporal de ese límite hasta los 250.000 euros. Ese importe transitorio se ha venido prorrogando ejercicio tras ejercicio desde entonces, y la orden que ahora se publica vuelve a hacerlo para 2027. En la práctica, el límite reforzado lleva una década funcionando como si fuera el ordinario.

Junto a los umbrales, el texto mantiene sin cambios la cuantía de los signos, índices y módulos del IRPF y la reducción general del 5% sobre el rendimiento neto calculado por este método. También se prorrogan los módulos y las instrucciones aplicables a la declaración simplificada del IVA, el régimen paralelo que permite liquidar este impuesto con un cálculo igualmente estimado.

Reducciones específicas para el campo

El borrador de la orden incorpora además un paquete de rebajas dirigido al sector agrario, justificado por el encarecimiento de determinados insumos. Para el ejercicio fiscal 2026 se contempla:

• Una reducción excepcional del 10% del rendimiento neto para todas las actividades agrarias.
• Una reducción del 35% por la adquisición de gasóleo agrícola.
• Una reducción del 15% por la compra de fertilizantes.

Se trata de minoraciones que se aplican sobre el rendimiento calculado por módulos, de modo que reducen la base sobre la que finalmente se liquida el impuesto. No son ayudas directas ni subvenciones: operan dentro del propio cálculo fiscal.

A quién afecta y qué significa la continuidad

La decisión no introduce novedades, y ahí está precisamente su relevancia para quien gestiona un pequeño negocio: la planificación fiscal del próximo ejercicio puede hacerse sobre los mismos parámetros que la de este. Quienes están en módulos no tendrán que recalcular si siguen cumpliendo los requisitos de acceso por un cambio de umbral, y quienes se acercan al límite de facturación saben con qué referencia trabajar.

La prórroga llega en un contexto en el que otras magnitudes sí se están moviendo. El Gobierno ha planteado una subida del salario mínimo para el próximo ejercicio, después de que el comité de expertos propusiera elevar el SMI en 2027, una variable que afecta de lleno a los costes de los negocios que tienen plantilla. En el terreno de los incentivos, algunas comunidades mantienen programas propios, como las ayudas al autónomo que contrata a su primer empleado.

La orden ministerial es el texto que cada año fija las condiciones de ambos regímenes simplificados para el ejercicio siguiente. Su publicación en el BOE cierra la incertidumbre sobre el marco aplicable en 2027.